Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года - заполнение и сроки сдачи

В какой форме подавать декларацию по НДС за четвертый квартал 2018 года? Какие сроки предусмотрены для сдачи декларации за прошедший год? Как ее правильно заполнять? На эти вопросы мы подготовили развернутый ответ, а также покажем образцы заполнения декларации.

БЛАНК ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС ЗА 4 КВАРТАЛ 2018 ГОДА

За 4 квартал прошлого года декларация подается в прежней форме. Через три месяца мы уже будем заполнять документ по новой форме. Это связано с изменениями в законодательстве относительно расчета и уплаты НДС.

В документе содержится 12 разделов, но вы можете использовать и упрощенный вариант из титула и раздела 1 с прочерками, если соответствуете следующим условиям:

• если на момент формирования отчета ваше предприятие не работало;
• у вас не было операций, которые подлежат обложению НДС;
• ваша компания не работала на территории РФ за отчетный период;
• если рабочий цикл на изготовление товара занимает более 6 месяцев;
• если вы применяете льготные режимы налогообложения.

В следующей таблице можно увидеть общие сведения по всем разделам документа за 4 квартал 2018 года, а также условия их заполнения.

Раздел декларации по НДС	Содержание раздела
Титул	Общая информация об отчитывающемся лице
1	НДС к уплате по данным налогоплательщика
2	НДС налогового агента
3	Расчет НДС к уплате
4	Расчет НДС по ставке 0% при наличии подтверждающих документов
5	Расчет вычетов по операциям, обоснованность нулевой ставки по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)
6	Расчет НДС по операциям, обоснованность нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждена
7	Необлагаемые НДС операции
8	Сведения из книги покупок
9	Сведения из книги продаж
10	Сведения из журнала выданных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции
11	Сведения из журнала полученных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции
12	Сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС

СРОК СДАЧИ ОТЧЕТА ПО НДС ЗА 2018 ГОД В 2019 ГОДУ

Декларацию по НДС нужно отправить не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть максимум 25 числа месяца следующего квартала. В переводе на точную дату, декларацию по НДС за последний квартал 2018 года нужно сдать до 25 января 2019 года.

Регламент сдачи отчетности по НДС обязывает всех субъектов коммерческой деятельности отправлять документ в электронном виде, за исключением тех контрагентов, которые не являются налогоплательщиками. «Бумажная» декларация по НДС может считаться недействительной, если у вас была возможность отправить ее в электронном виде.

Смысл этого требования заключается в том, чтобы у контролирующих органов была возможность проверки оборота НДС в автоматическом режиме.

ЧТО НУЖНО ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ДОКУМЕНТА ЗА 4 КВАРТАЛ 2018

Данные для отчетности по НДС за последний отчетный период 2018 года вы можете взять из следующих документов:

• Книги покупок и продаж. Это главный источник информации, на базе которого формируется коммерческая информация.
• Счета-фактуры. Их используют субъекты предпринимательской деятельности, не являющиеся плательщиками НДС, но обязующиеся заполнять декларацию, поскольку в счет-фактуре была прописана сумма налога.
• Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Их используют те налогоплательщики, которые работают в интересах других лиц (агенты, комиссионеры).
• Другие бухгалтерские и налоговые регистры – если таковые имеются.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ ПО НДС ЗА 4 КВ.2018

Приведем пример заполнения документа для компании «Восток», которая в IV квартале 2018 г. совершила следующие операции:

• 09.2018 получила аванс от контрагента – 1 650 000 руб. (включая НДС 250 000 руб.), внесла в книгу продаж счет-фактуру N 123.
• Отправка товара по данному договору в отчетном периоде не осуществлялась.
• 10.2018 была произведена отгрузка товара на сумму 1 060 000 руб. (включая НДС 160 000 руб.), вследствие чего был выставлен и зарегистрирован счет-фактура N 124. Авансовый платеж по этой поставке не поступал.
• 11.2018 была произведена отгрузка товара на сумму 1 410 000 руб. (включая НДС 210 000 руб.), на основании чего был выставлен счет-фактура N 125. На эту же дату в книге покупок была сделана запись о счет-фактуре от 21.09.2018 N 90 по ранее полученному авансу на всю сумму поставки;
• 11.2018 компания купила и зарегистрировала сырье на сумму 1 290 000 руб. (включая НДС 190 000 руб.). Авансового платежа по данной операции не было. В книге покупок за IV квартал 2018 г. содержится счет-фактура от 25.10.2018 N 102;
• был продан жилой дом за 15 000 000 руб. (без НДС). Этот дом был куплен за 12 500 000 руб. (без НДС).
• 01.2019 ООО “Восток” направило в ИФСН декларацию по НДС за IV квартал 2018 г. В декларации заполнен титульный лист, разд. 1, 3, 7, 8 и 9.

Титульный лист

Пункт 1

Здесь должна содержаться вся итоговая информация о размерах НДС в денежном эквиваленте, начисленном к уплате или возмещению.

Пункт 3

Здесь находятся все «ключевые» данные по декларации по НДС. Здесь производятся все расчеты суммы налога к уплате или возмещению. 

Пункт 7 

Пункт 8 

Здесь содержится расшифровка налоговых вычетов и переносятся данные из книги покупок. 

Пункт 9

В данном разделе декларации содержатся сведения о начисленном налоге из книги продаж. 

ШТРАФЫ

Штрафы за несоблюдение сроков сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2018 года варьируются от 1000 рублей при сравнительно небольшой сумме налога, до 30% от суммы, указанной в декларации, если вы просрочили сдачу более, чем на 6 месяцев.

Должностные лица также подлежат административным санкциям в размере от 300 до 500 рублей согласно ст. 15.5. КоАП.

При просрочке сдачи декларации от 10 дней налоговая служба имеет право заблокировать счет налогоплательщика.